Voor 2026 heeft de belastingdienst de definitieve bedragen van de franchises vastgesteld (publicatie d.d. 2-1-2026). Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn afgeleid van de AOW. In 2026 is er sprake van een verhoging van de AOW. Dit leidt dan ook tot verhogingen van de AOW-franchises. De meest voorkomende zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 19.172 (2025: € 18.475)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 21.694 (2025: € 20.910)
•     100/70 x enkele AOW gehuwden: € 20.541 (2025: € 19.795)

Omdat iedere Nederlandse ingezetene recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75, 100/66,28 of 100/70 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 15.308 (2025: € 14.752)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 17.283 (2025: € 16.655)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 17.321 (2025: € 16.692)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 19.554 (2025: € 18.843)

Voor beschikbare premieregelingen met een voor alle leeftijden gelijkblijvend premiepercentage (“vlakke staffel”) van de pensioengrondslag van:

•     minder dan 27,217%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 15.308 (2025: € 14.752)
•     van 27,217% tot en met 28,608%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 17.283 (2025: € 16.655)

Maximale beschikbare premiepercentage 2026:

Voor beschikbare premieregelingen met een leeftijdsonafhankelijk premiepercentage bedraagt het maximale beschikbare premiepercentage 30% van de pensioengrondslag. Dit is ongewijzigd gebleven ten opzichte van 2024 en 2025.

Maximum pensioengevend loon in 2026

Het maximum pensioengevend salaris blijft in 2025 en 2026 gelijk aan 2024, namelijk € 137.800. Voor het salarisdeel boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2026 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 632,63 per jaar (2025: € 613,52)
•     Lijfrentekapitaal : € 5.513 (2025: € 5.429)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 51.440 (2025: € 50.664)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2026 zijn de volgende cijfers vastgesteld (LET OP: deze berekening is alleen te gebruiken als de pensioenregeling al is aangepast aan de nieuwe pensioenwet (Wet Toekomst Pensioenen, WTP)):

•     Jaarruimte: (30% x Premiegrondslag) -/- betaalde pensioenpremie ouderdomspensioen incl. partnerpensioen na pensioendatum -/-betaalde premie netto ouderdomspensioen
•     AOW-franchise lijfrente: € 19.172 (2025: € 18.475); sinds de invoering van de Wet Toekomst Pensioenen (WTP) per 1-7-2023 is deze vanaf 2024 gelijk gesteld aan de zelfstandig gehuwden AOW-franchise  (100/75 x enkele AOW gehuwden)
•     Maximale inkomensgrondslag: € 137.800
•     Maximale premiegrondslag: € 118.628
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte: € 42.753 (2025: € 42.108)
•     Oudedagsreserve (OR/FOR): Deze is vervallen per 2023
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (deze is sinds 2005 bevroren op € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 27.192 per jaar (2025: € 26.781)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2025, zie hier.

Wilt u meer informatie over onze dienstverlening, neemt u dan alsublieft contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises, maximum pensioengevend loon en afkoopbedragen 2026 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Voor 2025 heeft de belastingdienst de bedragen van de franchises vastgesteld. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn afgeleid van de AOW. In 2025 is er sprake van een verhoging van de AOW. Dit leidt dan ook tot verhogingen van de AOW-franchises. De meest voorkomende zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 18.475 (2024: € 17.545)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 20.910 (2024: € 19.853)
•     100/70 x enkele AOW gehuwden: € 19.795 (2024: € 18.798)

Omdat iedere Nederlandse ingezetene recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75, 100/66,28 of 100/70 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 14.752 (2024: € 14.009)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 16.655 (2024: € 15.816)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 16.692 (2024: € 15.852)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 18.843 (2024: € 17.894)

Voor beschikbare premieregelingen met een voor alle leeftijden gelijkblijvend premiepercentage (“vlakke staffel”) van de pensioengrondslag van:

•     minder dan 27,217%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 14.752 (2024: € 14.009)
•     van 27,217% tot en met 28,608%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 16.655 (2024: € 15.816)

Maximale beschikbare premiepercentage 2025:

Voor beschikbare premieregelingen met een leeftijdsonafhankelijk premiepercentage bedraagt het maximale beschikbare premiepercentage 30% van de pensioengrondslag.

Maximum pensioengevend loon in 2025

Het maximum pensioengevend salaris blijft in 2025 en 2026 gelijk aan 2024, namelijk € 137.800. Voor het salarisdeel boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2025 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 613,52 per jaar (2024: € 592,51)
•     Lijfrentekapitaal : € 5.429 (2024: € 5.364)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 50.664 (2024: € 50.063)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2025 zijn de volgende cijfers vastgesteld (LET OP: deze berekening is alleen te gebruiken als de pensioenregeling al is aangepast aan de nieuwe pensioenwet (Wet Toekomst Pensioenen, WTP)):

•     Jaarruimte: (30% x Premiegrondslag) -/- betaalde pensioenpremie ouderdomspensioen incl. partnerpensioen na pensioendatum -/-betaalde premie netto ouderdomspensioen
•     AOW-franchise lijfrente: € 18.475 (2024: € 17.545); sinds de invoering van de Wet Toekomst Pensioenen (WTP) per 1-7-2023 is deze vanaf 2024 gelijk gesteld aan de zelfstandig gehuwden AOW-franchise  (100/75 x enkele AOW gehuwden)
•     Maximale inkomensgrondslag: € 137.800
•     Maximale premiegrondslag: € 119.325
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte: € 42.108 (2024: € 41.608)
•     Oudedagsreserve (OR/FOR): Deze is vervallen per 2023
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (deze is sinds 2005 bevroren op € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 26.781 per jaar (2024: € 26.463)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2024, zie hier.

Wilt u meer informatie over onze dienstverlening, neemt u dan alsublieft contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises, maximum pensioengevend loon en afkoopbedragen 2025 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Voor 2024 heeft de belastingdienst de bedragen van de franchises vastgesteld. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn afgeleid van de AOW. In 2024 is er sprake van een verhoging van 7,5% van de AOW. Dit leidt dan ook tot aanzienlijke verhogingen van de AOW-franchises. Die zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 17.545 (2023: € 16.322)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 19.853 (2023: € 18.470)

Omdat iedere Nederlandse burger recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75 of 100/66,28 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 14.009 (2023: € 13.033)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 15.816 (2023: € 14.714)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 15.852 (2023: € 14.747)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 17.894 (2023: € 16.647)

Voor beschikbare premieregelingen met een voor alle leeftijden gelijkblijvend premiepercentage (“vlakke staffel”) van de pensioengrondslag van:

•     minder dan 27,217%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 14.009
•     van 27,217% tot en met 28,608%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 15.816

Maximale beschikbare premiepercentage 2024:

Voor beschikbare premieregelingen met een “vlakke staffel” bedraagt het maximale beschikbare premiepercentage 30% van de pensioengrondslag.

Maximum pensioengevend loon in 2024

Het maximum pensioengevend salaris bedraagt in 2024 € 137.800 (2023: € 128.810). Voor salarissen boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2024 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 592,51 per jaar (2023: € 594,89)
•     Lijfrentekapitaal : € 5.364 (2023: € 4.898)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 50.063 (2023: € 45.722)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2024 zijn de volgende cijfers vastgesteld:

•     Jaarruimte: (30% x Premiegrondslag) -/- betaalde pensioenpremie ouderdomspensioen incl. partnerpensioen na pensioendatum -/-betaalde premie netto ouderdomspensioen
•     AOW-franchise lijfrente: € 17.545 (2023: € 13.646); sinds de invoering van de Wet Toekomst Pensioenen (WTP) per 1-7-2023 is deze vanaf 2024 gelijk gesteld aan de zelfstandig gehuwden AOW-franchise  (100/75 x enkele AOW gehuwden)
•     Maximale inkomensgrondslag: € 137.800 (2023: € 128.810)
•     Maximale premiegrondslag: € 120.255 (2023: € 115.164)
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte: € 41.608 (2023: € 38.000)
  
•     Oudedagsreserve (OR/FOR):
  •     Deze is vervallen per 2023
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (deze is sinds 2005 bevroren op € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 26.463 per jaar (2023: € 24.168)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2023, zie hier.

Mocht u meer informatie over onze dienstverlening willen, neem dan contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises en maximum pensioengevend loon 2024 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Een MKB-bedrijf heeft vaak te maken met talloze uitdagingen, waaronder het aantrekken en behouden van talentvolle werknemers. Een belangrijk aspect hiervan is een pensioenregeling die kan worden aangeboden. Een goede pensioenregeling kan namelijk bijdragen aan een hogere tevredenheid en motivatie van werknemers en daarmee ook aan een hogere productiviteit.

Echter, het kiezen van een geschikte pensioenregeling is niet eenvoudig. Hier komt de rol van een pensioenadviseur om de hoek kijken. Een pensioenadviseur heeft de expertise om de verschillende pensioenmogelijkheden te analyseren en te bepalen welke het beste aansluit bij de specifieke situatie en wensen van het MKB-bedrijf. Hierbij wordt rekening gehouden met factoren zoals de leeftijd van de werknemers, het salarisniveau, de gewenste pensioenuitkering en het budget van het bedrijf.

Bovendien, door de veranderingen in de pensioenwetgeving, is het voor MKB-bedrijven steeds lastiger om op de hoogte te blijven van de laatste ontwikkelingen en veranderingen. Een vakbekwame pensioenadviseur is hiervan altijd op de hoogte en kan het MKB-bedrijf informeren en ondersteunen bij de noodzakelijke aanpassingen.

Verdere voordelen van het inschakelen van een pensioendeskundig adviseur zijn:

1. Kostenbesparing: Een pensioenadviseur kan het MKB-bedrijf helpen om de pensioenkosten zo laag mogelijk te houden, door te gunstiger tarieven te onderhandelen met pensioenuitvoerders en door te kijken naar alternatieve oplossingen.
2. Voldoen aan actuele wetgeving: Een pensioenadviseur zorgt ervoor dat het MKB-bedrijf aan de wet- en regelgeving rond pensioenen blijft voldoen en voorkomt hiermee mogelijke risico’s op boetes of andere sancties.
3. Flexibiliteit: Een pensioenadviseur kan het MKB-bedrijf helpen om een flexibele pensioenregeling op te zetten, die zich aanpast aan veranderingen in de organisatie en de wensen van de werknemers.
4. Zekerheid: Door het inschakelen van een pensioenadviseur, kan het MKB-bedrijf de zekerheid hebben dat de pensioenregeling op een deskundige manier is opgezet en beheerd. Dit geeft rust, vertrouwen en ontzorging bij het MKB-bedrijf en de werknemers.

Kortom, door het inschakelen van een pensioenadviseur, krijgt een MKB-bedrijf de zekerheid dat de pensioenregeling optimaal is afgestemd op de specifieke situatie en wensen van het bedrijf. Het biedt het MKB-bedrijf dan ook veel voordelen, waaronder kostenbesparing, legaliteit, flexibiliteit en zekerheid. Hierdoor kan het MKB-bedrijf zich richten op haar corebusiness en tegelijkertijd werknemers aantrekken en behouden. Een pensioenadviseur inschakelen bij het opzetten en beheren van de pensioenregeling is dan eigenlijk ook een must!

Als ervaren pensioenadviseurs willen wij u hiermee graag ondersteunen. Neem daarom zo snel mogelijk contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post Het belang van het inschakelen van een pensioenadviseur. appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Voor 2023 heeft de belastingdienst de bedragen van de franchises vastgesteld. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn afgeleid van de AOW. In 2023 is er sprake van een verhoging van meer dan 10% van de AOW. Dit leidt dan ook tot aanzienlijke verhogingen van de AOW-franchises. Die zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 16.322 (2022: € 14.802)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 18.470 (2022: € 16.749)

Omdat iedere Nederlandse burger recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75 of 100/66,28 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 13.033 (2022: € 11.819)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 14.714 (2022: € 13.343)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 14.747 (2022: € 13.373)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 16.647 (2022: € 15.096)

Maximum pensioengevend loon in 2023

Het maximum pensioengevend salaris bedraagt in 2023 € 128.810 (2022: € 114.866). Voor salarissen boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2023 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 594 (nog niet definitief) per jaar (2022: € 520,35)
•     Lijfrentekapitaal : € 4.898 (2022: € 4.607)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 45.722 (nog onder voorbehoud) (2022: € 43.021)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2023 zijn de volgende cijfers vastgesteld:

LET OP: de beoogde wetgeving uit het pensioenakkoord (de Wet toekomst pensioenen) is op het moment van publiceren van deze gegevens nog niet aangenomen. De beoogde ingangsdatum is 1 juli 2023 en heeft op een aantal punten terugwerkende kracht per 1 januari 2023.

•     Jaarruimte: 13,3% x Premiegrondslag – (6,27 x A) – FOR – Netto Pensioen (na invoering van de Wtp verandert de formule in: 30% x Premiegrondslag – betaalde pensioenpremie ouderdomspensioen incl. partnerpensioen na pensioendatum)
•     AOW-franchise lijfrente: € 13.646 (2022: € 12.837); na invoering Wtp wordt deze vanaf 2024 gelijk gesteld aan de zelfstandig gehuwden AOW-franchise  (100/75 x enkele AOW gehuwden: € 16.322 (2023))
•     Maximale inkomensgrondslag: € 128.810 (2022: € 114.866)
•     Maximale premiegrondslag: € 115.164 (2022: € 102.029)
•     Maximale Jaarruimte: het laagste van:
  •     17% van de premiegrondslag
  •     € 15.317 (2022: € 13.570)
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte:
  •     voor de ondernemer die meer dan 10 jaar voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 8.065 (2022: € 7.587)
  •     voor de ondernemer die 10 jaar of korter voor zijn/haar  AOW-leeftijd is: € 15.922 (2022: € 14.978)
  •     Na invoering van de Wtp zal deze leeftijdsgrens vervallen en wordt de maximale inhaalruimte € 38.000
•     Maximale bedrag bij stakingslijfrente:
  •     voor de ondernemer die 5 jaar of minder voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 510.970 (2022: € 480.686)
  •     voor de ondernemer die niet meer dan 15 jaar voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 255.495 (2022: € 240.352)
  •     in overige gevallen: € 127.755 (2022: € 120.183)
•     Oudedagsreserve (OR/FOR):
  •     Deze vervalt per 2023
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (deze is sinds 2005 bevroren op € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 24.168 per jaar (2022: € 22.735)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2022, zie hier.

Mocht u meer informatie over onze dienstverlening willen, neem dan contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises en maximum pensioengevend loon 2023 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Voor 2022 heeft de belastingdienst de bedragen van de franchises vastgesteld. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De (voorlopige) AOW-franchises zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 14.802 (2021: € 14.544)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 16.749 (2021: € 16.458)
•     100/70 x enkele AOW gehuwden: € 15.859 (2021: € 15.583)

Omdat iedere Nederlandse burger recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75 of 100/66,28 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 11.819 (2021: € 11.614)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 13.343 (2021: € 13.111)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 13.373 (2021: € 13.141)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 15.096 (2021: € 14.834)

Maximum pensioengevend loon in 2021

Het maximum pensioengevend salaris bedraagt in 2022 € 114.866 (2021: € 112.189). Voor salarissen boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2022 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 520,35 per jaar (2021: € 503,24)
•     Lijfrentekapitaal : € 4.607 (2021: € 4.547)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 43.012 (2021: € 42.460)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2022 zijn de volgende cijfers vastgesteld:

•     Jaarruimte: 13,3% x Premiegrondslag – (6,27 x A) – FOR – Netto Pensioen
•     AOW-franchise lijfrente: € 12.837 (2021: € 12.672)
•     Maximale inkomensgrondslag: € 114.866 (2021: € 112.189)
•     Maximale premiegrondslag: € 102.029 (2021: € 99.517)
•     Maximale Jaarruimte: € 13.570 (2021: € 13.236)
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte:
  •     voor de ondernemer die meer dan 10 jaar voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 7.587 (2021: € 7.489)
  •     voor de ondernemer die 10 jaar of korter voor zijn/haar  AOW-leeftijd is: € 14.978 (2021: € 14.785)
•     Maximale bedrag bij stakingslijfrente:
  •     voor de ondernemer die 5 jaar of minder voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 480.686 (2021: € 474.517)
  •     voor de ondernemer die niet meer dan 15 jaar voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 240.352 (2021: € 237.267)
  •     in overige gevallen: € 120.183 (2021: € 118.640)
•     Oudedagsreserve (OR/FOR):
  •     Dotatie 9,44% van de winst (mits AOW-leeftijd nog niet bereikt (2021: 9,44%)
  •     Maximaal € 9.632 (2021: € 9.395)
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (2021: € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 22.735 per jaar (2021: € 22.443)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2021, zie hier.

Mocht u meer informatie over onze dienstverlening willen, neem dan contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises en maximum pensioengevend loon 2022 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

De belastingdienst heeft de bedragen van de franchises voor 2021 gepubliceerd. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 14.544 (2020: € 14.167)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 16.458 (2020: € 16.030)
•     100/70 x enkele AOW gehuwden: € 15.583 (2020: € 15.178)

Omdat iedere Nederlandse burger recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. Tot voor kort werd bij het bepalen van de minimum franchise rekening gehouden met een maximale pensioenopbouw van 70% van het loon. De franchise werd dan berekend als 10/7 maal het AOW-bedrag.

Hoewel de 10/7e-franchise nog steeds mag worden gebruikt in middelloon- en beschikbare premieregelingen, heeft de Belastingdienst in 2015 nieuwe minimum franchises opgesteld. Deze zijn voor laatstgenoemde regelingen voortaan gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 11.614 (2020: € 11.312)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 13.111 (2020: € 12.770)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 13.141 (2020: € 12.800)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 14.834 (2020: € 14.449)

Maximum pensioengevend loon in 2021

Het maximum pensioengevend salaris bedraagt in 2021 € 112.189 (2020: € 110.111). Voor salarissen boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2020, zie hier.

Mocht u meer informatie over onze dienstverlening willen, neem dan contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises en maximum pensioengevend loon 2021 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

De pensioenopbouw stopt.

De pensioenovereenkomst vormt een onderdeel van de arbeidsovereenkomst die u heeft met uw werknemers. Zij kunnen hieraan rechten ontlenen en betalen in veel gevallen een eigen bijdrage voor het pensioen. Op basis van de Pensioenwet mogen uw werknemers ervan uitgaan dat er pensioen wordt opgebouwd. Maar als het pensioencontract afloopt en er is nog geen nieuwe overeenkomst gesloten, dan stopt de pensioenopbouw automatisch. De pensioenuitvoerder zal vanuit de zorg- en informatieplicht uw werknemers hierover informeren. Maar zelf heeft u ook te maken met zorgplicht en goed werkgeverschap. U dient er dan ook voor te zorgen dat er vóór het aflopen van het pensioencontract een nieuwe overeenkomst is gesloten met een pensioenuitvoerder.

De risicodekkingen vervallen.

Naast het stoppen van de pensioenopbouw, vervallen ook de risicodekkingen. Dat houdt in dat uw werknemers dan niet meer verzekerd zijn voor het risico van overlijden en arbeidsongeschiktheid. Mocht één van uw werknemers komen te overlijden, dan kunt u als werkgever te maken krijgen met aansprakelijkheidsclaims van nabestaanden. De kosten voor een niet verzekerd nabestaandenpensioen kan in de tonnen lopen. Het is dan ook van groot belang dat er tijdig wordt gestart met het verlengen van uw pensioenregeling om te voorkomen dat uw werknemers onverzekerd rondlopen.

Verplichtingen uit Pensioenwet niet kunnen nakomen kan nadelige (financiële) gevolgen hebben.

Uit onder andere de Pensioenwet volgen verplichtingen voor uitvoerders. Het verstrekken van pensioen-informatie aan de werknemers, zoals het jaarlijkse Uniform Pensioenoverzicht (UPO), is er één van.
Als werkgever dient u zich vanzelfsprekend ook te houden aan de wettelijke bepalingen. Zo heeft u een onderbrengingsplicht als u een pensioentoezegging heeft. Dat betekent dat u het pensioen dan moet onderbrengen bij een pensioenuitvoerder. Is de pensioenregeling niet tijdig verlengd? Dan voldoet u niet aan deze verplichting. De Nederlandsche Bank (DNB) kan hiervoor boetes aan u opleggen.

Pensioen steeds belangrijker voor uw werknemers

De ervaring leert dat het verlengen van de pensioenregeling vaak langer duurt dan verwacht. Omdat u feitelijk instemming met uw werknemers dient te verkrijgen voor de nieuwe pensioenregeling, kan dit het proces vertragen. Pensioen is een veel besproken onderwerp in de politiek en het nieuws. Regelmatig worden wijzigingen doorgevoerd, zoals een aanpassing van de pensioenleeftijd of de fiscale kaders waarin pensioen opgebouwd kan worden. Het pensioen dat via de werkgever opgebouwd wordt is daarom steeds belangrijker. Ongetwijfeld volgen uw werknemers deze discussies ook. Zij willen dan ook inspraak in de wijziging in deze belangrijke arbeidsvoorwaarde. Daarbij zullen zaken tussen werknemers en werkgever moeten worden afgestemd.

Eigen bijdrage werknemers niet meer inhouden

Uw werknemers betalen mogelijk een eigen bijdrage aan de pensioenregeling. Dit wordt ingehouden op het brutosalaris van uw medewerkers. Is op de einddatum van uw huidige contract nog geen overeenstemming bereikt? Dan hebben uw werknemers geen pensioenregeling meer. U mag dan ook geen eigen bijdrage (meer) inhouden op het salaris van uw werknemers. Dit betekent een aanslag op uw administratieve processen en dit kan zorgen voor onduidelijkheden bij uw werknemers.

Tijdig starten met het verlengen van uw pensioencontract voorkomt problemen.

Meestal zullen pensioenuitvoerders het contract met u als werkgever formeel opzeggen. In de meeste gevallen is dat ruim 6 maanden voor het bereiken van de einddatum.

In dat geval is het verstandig om zo snel mogelijk te starten met het verlengen van uw pensioenregeling. Zodat u voldoende tijd heeft om uw werknemers te betrekken en geen onverzekerde risico’s meer loopt.

Als ervaren pensioenadviseurs willen wij u hiermee graag ondersteunen. Neem daarom zo snel mogelijk contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post Het belang van het tijdig verlengen van uw pensioenregeling. appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

De belastingdienst heeft voorlopige bedragen van de franchises voor 2020 gepubliceerd. De definitieve bedragen kunnen nog afwijken, maar de verwachting is dat deze niet of nauwelijks zullen verschillen. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De (voorlopige) AOW-franchises zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 14.167 (2019: € 13.785)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 16.030 (2019: € 15.599)
•     100/70 x enkele AOW gehuwden: € 15.178 (2019: € 14.770)

Omdat iedere Nederlandse burger recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. Tot voor kort werd bij het bepalen van de minimum franchise rekening gehouden met een maximale pensioenopbouw van 70% van het loon. De franchise werd dan berekend als 10/7 maal het AOW-bedrag.

Hoewel de 10/7e-franchise nog steeds mag worden gebruikt in middelloon- en beschikbare premieregelingen, heeft de Belastingdienst in 2015 nieuwe minimum franchises opgesteld. Deze zijn voor laatstgenoemde regelingen voortaan gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 11.312 (2019: € 11.008)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 12.770 (2019: € 12.426)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 12.800 (2019: € 12.456)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 14.449 (2019: € 14.060)

Maximum pensioengevend loon per 2020

Het maximum pensioengevend salaris bedraagt in 2020 € 110.111 (2019: € 107.593). Voor salarissen boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2019, zie hier.

Mocht u meer informatie over onze dienstverlening willen, neem dan contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises en maximum pensioengevend loon 2020 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Het communiceren van verzekerbare arbeidsvoorwaarden zoals pensioenen, ziekteverzuimverzekeringen, arbeidsongeschiktheidsverzekeringen en ongevallenverzekeringen aan uw medewerkers is niet alleen zeer wenselijk, maar in vele gevallen ook een wettelijke verplichting!

Op 1 juli 2015 is de Wet pensioencommunicatie in werking getreden. Alhoewel deze wet met name impact heeft op pensioenuitvoerders, heeft u als werkgever hier ook veel mee te maken. De AFM verwacht namelijk dat pensioeninformatie de deelnemer in staat stelt om een goede financiële planning voor zijn oude dag te maken. De ervaring leert ook dat er van de door pensioenuitvoerders beschikbare gestelde communicatiemiddelen (zoals online pensioenportalen) weinig gebruik wordt gemaakt. In het kader van de zorgplicht en goed werkgeverschap betekent het dat u daar als werkgever wel wat mee moet.

Waarom is deze communicatie zo belangrijk?

•    Uw medewerkers hebben hier behoefte aan!
  De materie rond pensioenen en arbeidsongeschiktheid is complex! Niet al uw medewerkers begrijpen zonder meer de documentatie die zij van pensioenuitvoerders ontvangen. Waar ben ik aan toe als ik word ontslagen of arbeidsongeschikt raak? Hoe is alles geregeld voor mijn nabestaanden?
•    Wettelijk is hier aandacht aan besteed
  In zowel de Pensioenwet als in het Burgerlijk Wetboek staat de zorgplicht beschreven die u heeft naar uw medewerkers. Voor goed werkgeverschap is duidelijke informatie naar uw medewerkers onontbeerlijk.
•    Werkgevers trekken bij geschillen vaak aan het kortste eind
  Bij verschillende rechtszaken uit het verleden is gebleken dat het gerechtshof zeer kritisch kijkt naar hoe de werknemer geïnformeerd is door de werkgever. Heeft de werkgever niet voldaan aan volledige, begrijpbare en tijdige communicatie, dan trekt de werknemer vaak aan het langste eind.

Daarnaast is de regelgeving rond deze materie regelmatig aan wijzigingen onderhevig. In hoeverre bent u op de hoogte van de huidige wetten en regels? Zijn uw medewerkers volledig op de hoogte van de mate waarin zij verzekerd zijn? Weten ze waar ze aan toe zijn bij eventuele calamiteiten (langdurige ziekte, (gedeeltelijke) arbeidsongeschiktheid, ongeval, overlijden)? En zijn ze op de hoogte van hun pensioenregeling en de eventuele risico’s die daarmee samengaan?

Uw medewerkers volledig geïnformeerd

Waarom zou u deze communicatie naar uw medewerkers niet overlaten aan een expert? MKBpensioenadvies.nl heeft de kennis en kunde rond pensioenen en andere verzekerbare arbeidsvoorwaarden in huis. En is als geen ander in staat dit op een heldere, begrijpelijke manier aan uw medewerkers over te dragen.

Wij maken uw medewerkers wegwijs in de wereld van:

•    Pensioenen;
•    Wat er in hun situatie verandert bij langdurige ziekte (ziekteverzuimverzekering);
•    Onverhoopte (gedeeltelijke) arbeidsongeschiktheid (WGA-, WGA gat-, WIA-, collectieve ongevallenverzekering)
•    Onverhoopt overlijden (nabestaandenvoorziening, collectieve ongevallenverzekering)

Wat kunnen wij voor u en uw medewerkers betekenen?

In een presentatie bespreken we met uw medewerkers de inhoud, risico’s en eventuele consequenties van hun verzekerbare arbeidsvoorwaarden. Deze presentatie kan op structurele basis herhaald worden voor uw nieuwe medewerkers, of uitgebreid worden met inloopochtenden of -middagen waarop medewerkers hun vragen kunnen stellen. Onze consultant maakt een presentatie gericht op uw situatie. Deze presentatie wordt desgewenst vooraf met u doorgesproken en is na goedkeuring de basis van de informatiebijeenkomst voor uw medewerkers.

Interesse?

Wilt u meer weten over de mogelijkheden rond communicatie van arbeidsvoorwaarden naar uw medewerkers? Neem contact met ons op voor meer informatie.

Jeroen Boers, directeur & consultant, lid van de NOPD (Nederlandse Orde van PensioenDeskundigen)

The post Communicatieplicht rond pensioen en andere verzekerbare arbeidsvoorwaarden appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.