Voor 2026 heeft de belastingdienst de definitieve bedragen van de franchises vastgesteld (publicatie d.d. 2-1-2026). Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn afgeleid van de AOW. In 2026 is er sprake van een verhoging van de AOW. Dit leidt dan ook tot verhogingen van de AOW-franchises. De meest voorkomende zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 19.172 (2025: € 18.475)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 21.694 (2025: € 20.910)
•     100/70 x enkele AOW gehuwden: € 20.541 (2025: € 19.795)

Omdat iedere Nederlandse ingezetene recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75, 100/66,28 of 100/70 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 15.308 (2025: € 14.752)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 17.283 (2025: € 16.655)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 17.321 (2025: € 16.692)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 19.554 (2025: € 18.843)

Voor beschikbare premieregelingen met een voor alle leeftijden gelijkblijvend premiepercentage (“vlakke staffel”) van de pensioengrondslag van:

•     minder dan 27,217%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 15.308 (2025: € 14.752)
•     van 27,217% tot en met 28,608%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 17.283 (2025: € 16.655)

Maximale beschikbare premiepercentage 2026:

Voor beschikbare premieregelingen met een leeftijdsonafhankelijk premiepercentage bedraagt het maximale beschikbare premiepercentage 30% van de pensioengrondslag. Dit is ongewijzigd gebleven ten opzichte van 2024 en 2025.

Maximum pensioengevend loon in 2026

Het maximum pensioengevend salaris blijft in 2025 en 2026 gelijk aan 2024, namelijk € 137.800. Voor het salarisdeel boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2026 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 632,63 per jaar (2025: € 613,52)
•     Lijfrentekapitaal : € 5.513 (2025: € 5.429)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 51.440 (2025: € 50.664)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2026 zijn de volgende cijfers vastgesteld (LET OP: deze berekening is alleen te gebruiken als de pensioenregeling al is aangepast aan de nieuwe pensioenwet (Wet Toekomst Pensioenen, WTP)):

•     Jaarruimte: (30% x Premiegrondslag) -/- betaalde pensioenpremie ouderdomspensioen incl. partnerpensioen na pensioendatum -/-betaalde premie netto ouderdomspensioen
•     AOW-franchise lijfrente: € 19.172 (2025: € 18.475); sinds de invoering van de Wet Toekomst Pensioenen (WTP) per 1-7-2023 is deze vanaf 2024 gelijk gesteld aan de zelfstandig gehuwden AOW-franchise  (100/75 x enkele AOW gehuwden)
•     Maximale inkomensgrondslag: € 137.800
•     Maximale premiegrondslag: € 118.628
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte: € 42.753 (2025: € 42.108)
•     Oudedagsreserve (OR/FOR): Deze is vervallen per 2023
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (deze is sinds 2005 bevroren op € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 27.192 per jaar (2025: € 26.781)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2025, zie hier.

Wilt u meer informatie over onze dienstverlening, neemt u dan alsublieft contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises, maximum pensioengevend loon en afkoopbedragen 2026 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Voor 2025 heeft de belastingdienst de bedragen van de franchises vastgesteld. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn afgeleid van de AOW. In 2025 is er sprake van een verhoging van de AOW. Dit leidt dan ook tot verhogingen van de AOW-franchises. De meest voorkomende zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 18.475 (2024: € 17.545)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 20.910 (2024: € 19.853)
•     100/70 x enkele AOW gehuwden: € 19.795 (2024: € 18.798)

Omdat iedere Nederlandse ingezetene recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75, 100/66,28 of 100/70 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 14.752 (2024: € 14.009)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 16.655 (2024: € 15.816)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 16.692 (2024: € 15.852)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 18.843 (2024: € 17.894)

Voor beschikbare premieregelingen met een voor alle leeftijden gelijkblijvend premiepercentage (“vlakke staffel”) van de pensioengrondslag van:

•     minder dan 27,217%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 14.752 (2024: € 14.009)
•     van 27,217% tot en met 28,608%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 16.655 (2024: € 15.816)

Maximale beschikbare premiepercentage 2025:

Voor beschikbare premieregelingen met een leeftijdsonafhankelijk premiepercentage bedraagt het maximale beschikbare premiepercentage 30% van de pensioengrondslag.

Maximum pensioengevend loon in 2025

Het maximum pensioengevend salaris blijft in 2025 en 2026 gelijk aan 2024, namelijk € 137.800. Voor het salarisdeel boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2025 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 613,52 per jaar (2024: € 592,51)
•     Lijfrentekapitaal : € 5.429 (2024: € 5.364)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 50.664 (2024: € 50.063)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2025 zijn de volgende cijfers vastgesteld (LET OP: deze berekening is alleen te gebruiken als de pensioenregeling al is aangepast aan de nieuwe pensioenwet (Wet Toekomst Pensioenen, WTP)):

•     Jaarruimte: (30% x Premiegrondslag) -/- betaalde pensioenpremie ouderdomspensioen incl. partnerpensioen na pensioendatum -/-betaalde premie netto ouderdomspensioen
•     AOW-franchise lijfrente: € 18.475 (2024: € 17.545); sinds de invoering van de Wet Toekomst Pensioenen (WTP) per 1-7-2023 is deze vanaf 2024 gelijk gesteld aan de zelfstandig gehuwden AOW-franchise  (100/75 x enkele AOW gehuwden)
•     Maximale inkomensgrondslag: € 137.800
•     Maximale premiegrondslag: € 119.325
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte: € 42.108 (2024: € 41.608)
•     Oudedagsreserve (OR/FOR): Deze is vervallen per 2023
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (deze is sinds 2005 bevroren op € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 26.781 per jaar (2024: € 26.463)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2024, zie hier.

Wilt u meer informatie over onze dienstverlening, neemt u dan alsublieft contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises, maximum pensioengevend loon en afkoopbedragen 2025 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Voor 2024 heeft de belastingdienst de bedragen van de franchises vastgesteld. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn afgeleid van de AOW. In 2024 is er sprake van een verhoging van 7,5% van de AOW. Dit leidt dan ook tot aanzienlijke verhogingen van de AOW-franchises. Die zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 17.545 (2023: € 16.322)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 19.853 (2023: € 18.470)

Omdat iedere Nederlandse burger recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75 of 100/66,28 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 14.009 (2023: € 13.033)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 15.816 (2023: € 14.714)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 15.852 (2023: € 14.747)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 17.894 (2023: € 16.647)

Voor beschikbare premieregelingen met een voor alle leeftijden gelijkblijvend premiepercentage (“vlakke staffel”) van de pensioengrondslag van:

•     minder dan 27,217%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 14.009
•     van 27,217% tot en met 28,608%: de minimale AOW-franchise bedraagt: € 15.816

Maximale beschikbare premiepercentage 2024:

Voor beschikbare premieregelingen met een “vlakke staffel” bedraagt het maximale beschikbare premiepercentage 30% van de pensioengrondslag.

Maximum pensioengevend loon in 2024

Het maximum pensioengevend salaris bedraagt in 2024 € 137.800 (2023: € 128.810). Voor salarissen boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2024 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 592,51 per jaar (2023: € 594,89)
•     Lijfrentekapitaal : € 5.364 (2023: € 4.898)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 50.063 (2023: € 45.722)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2024 zijn de volgende cijfers vastgesteld:

•     Jaarruimte: (30% x Premiegrondslag) -/- betaalde pensioenpremie ouderdomspensioen incl. partnerpensioen na pensioendatum -/-betaalde premie netto ouderdomspensioen
•     AOW-franchise lijfrente: € 17.545 (2023: € 13.646); sinds de invoering van de Wet Toekomst Pensioenen (WTP) per 1-7-2023 is deze vanaf 2024 gelijk gesteld aan de zelfstandig gehuwden AOW-franchise  (100/75 x enkele AOW gehuwden)
•     Maximale inkomensgrondslag: € 137.800 (2023: € 128.810)
•     Maximale premiegrondslag: € 120.255 (2023: € 115.164)
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte: € 41.608 (2023: € 38.000)
  
•     Oudedagsreserve (OR/FOR):
  •     Deze is vervallen per 2023
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (deze is sinds 2005 bevroren op € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 26.463 per jaar (2023: € 24.168)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2023, zie hier.

Mocht u meer informatie over onze dienstverlening willen, neem dan contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises en maximum pensioengevend loon 2024 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Voor 2023 heeft de belastingdienst de bedragen van de franchises vastgesteld. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De AOW-franchises zijn afgeleid van de AOW. In 2023 is er sprake van een verhoging van meer dan 10% van de AOW. Dit leidt dan ook tot aanzienlijke verhogingen van de AOW-franchises. Die zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 16.322 (2022: € 14.802)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 18.470 (2022: € 16.749)

Omdat iedere Nederlandse burger recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75 of 100/66,28 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 13.033 (2022: € 11.819)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 14.714 (2022: € 13.343)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 14.747 (2022: € 13.373)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 16.647 (2022: € 15.096)

Maximum pensioengevend loon in 2023

Het maximum pensioengevend salaris bedraagt in 2023 € 128.810 (2022: € 114.866). Voor salarissen boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2023 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 594 (nog niet definitief) per jaar (2022: € 520,35)
•     Lijfrentekapitaal : € 4.898 (2022: € 4.607)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 45.722 (nog onder voorbehoud) (2022: € 43.021)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2023 zijn de volgende cijfers vastgesteld:

LET OP: de beoogde wetgeving uit het pensioenakkoord (de Wet toekomst pensioenen) is op het moment van publiceren van deze gegevens nog niet aangenomen. De beoogde ingangsdatum is 1 juli 2023 en heeft op een aantal punten terugwerkende kracht per 1 januari 2023.

•     Jaarruimte: 13,3% x Premiegrondslag – (6,27 x A) – FOR – Netto Pensioen (na invoering van de Wtp verandert de formule in: 30% x Premiegrondslag – betaalde pensioenpremie ouderdomspensioen incl. partnerpensioen na pensioendatum)
•     AOW-franchise lijfrente: € 13.646 (2022: € 12.837); na invoering Wtp wordt deze vanaf 2024 gelijk gesteld aan de zelfstandig gehuwden AOW-franchise  (100/75 x enkele AOW gehuwden: € 16.322 (2023))
•     Maximale inkomensgrondslag: € 128.810 (2022: € 114.866)
•     Maximale premiegrondslag: € 115.164 (2022: € 102.029)
•     Maximale Jaarruimte: het laagste van:
  •     17% van de premiegrondslag
  •     € 15.317 (2022: € 13.570)
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte:
  •     voor de ondernemer die meer dan 10 jaar voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 8.065 (2022: € 7.587)
  •     voor de ondernemer die 10 jaar of korter voor zijn/haar  AOW-leeftijd is: € 15.922 (2022: € 14.978)
  •     Na invoering van de Wtp zal deze leeftijdsgrens vervallen en wordt de maximale inhaalruimte € 38.000
•     Maximale bedrag bij stakingslijfrente:
  •     voor de ondernemer die 5 jaar of minder voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 510.970 (2022: € 480.686)
  •     voor de ondernemer die niet meer dan 15 jaar voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 255.495 (2022: € 240.352)
  •     in overige gevallen: € 127.755 (2022: € 120.183)
•     Oudedagsreserve (OR/FOR):
  •     Deze vervalt per 2023
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (deze is sinds 2005 bevroren op € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 24.168 per jaar (2022: € 22.735)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2022, zie hier.

Mocht u meer informatie over onze dienstverlening willen, neem dan contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises en maximum pensioengevend loon 2023 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Voor 2022 heeft de belastingdienst de bedragen van de franchises vastgesteld. Deze bedragen zijn nodig voor de berekening van:

•     de jaarlijkse pensioenopbouw (bij een eindloon- of middelloonregeling);
•     de hoogte van de beschikbare premie;
•     de nabestaandenpensioenen in een beschikbare premieregeling;
•     de eigen bijdrage in de pensioenpremies

De (voorlopige) AOW-franchises zijn als volgt:

•     100/75 x enkele AOW gehuwden: € 14.802 (2021: € 14.544)
•     100/66,28 x enkele AOW gehuwden: € 16.749 (2021: € 16.458)
•     100/70 x enkele AOW gehuwden: € 15.859 (2021: € 15.583)

Omdat iedere Nederlandse burger recht heeft op AOW, wordt over een deel van het loon geen aanvullend pensioen opgebouwd. Dit deel wordt de AOW-franchise genoemd. Daarover wordt dus ook geen premie of eigen bijdrage berekend.

Welke franchise moet worden gebruikt, hangt af van de pensioenregeling. De meest gebruikte franchises worden berekend als 100/75 of 100/66,28 maal het AOW-bedrag. Deze percentages zijn gebaseerd op een pensioen van 75% van het gemiddeld verdiende loon (middelloonnorm) en bij een eindloonregeling op een pensioen van 66,28% van het laatst verdiende loon (eindloonnorm).

Voor middelloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,875% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,701%: Minimale AOW-franchise € 11.819 (2021: € 11.614)
•     1,701% tot en met 1,788%: Minimale AOW-franchise € 13.343 (2021: € 13.111)

Voor eindloon regelingen met een lager opbouwpercentage dan 1,657% per dienstjaar mag een lagere AOW-franchise worden gehanteerd. Deze zijn als volgt:

Bij een opbouwpercentage per dienstjaar van:

•     maximaal 1,483%: Minimale AOW-franchise € 13.373 (2021: € 13.141)
•     1,483% tot en met 1,570%: Minimale AOW-franchise € 15.096 (2021: € 14.834)

Maximum pensioengevend loon in 2021

Het maximum pensioengevend salaris bedraagt in 2022 € 114.866 (2021: € 112.189). Voor salarissen boven dit bedrag is de pensioenopbouw niet fiscaal aftrekbaar.

In 2015 heeft de overheid de maximaal toegestane pensioenopbouw fors verlaagd. Hierbij is een maximum gesteld aan het loon waarover pensioen mag worden opgebouwd. Dit maximum werd in 2015 gesteld op een bedrag van € 100.000 (voor aftrek franchise) en wordt jaarlijks aangepast aan inflatie. Over het deel van het salaris boven dit maximum mag alleen nog een zogenaamd “nettopensioen” of “nettolijfrente” worden opgebouwd. Dat is een pensioen- of lijfrenteopbouw op basis van premies uit het netto loon, waarbij de opbouw en pensioenuitkeringen ook onbelast zijn door middel van een vrijstelling in box 3.

Afkoopbedragen pensioen, lijfrente en arbeidsongeschiktheid

In 2022 bedragen de afkoopgrenzen:

•     Pensioenuitkering: € 520,35 per jaar (2021: € 503,24)
•     Lijfrentekapitaal : € 4.607 (2021: € 4.547)
•     Lijfrentekapitaal bij arbeidsongeschiktheid: € 43.012 (2021: € 42.460)

Lijfrente en OudedagsReserve (OR/FOR):

Voor 2022 zijn de volgende cijfers vastgesteld:

•     Jaarruimte: 13,3% x Premiegrondslag – (6,27 x A) – FOR – Netto Pensioen
•     AOW-franchise lijfrente: € 12.837 (2021: € 12.672)
•     Maximale inkomensgrondslag: € 114.866 (2021: € 112.189)
•     Maximale premiegrondslag: € 102.029 (2021: € 99.517)
•     Maximale Jaarruimte: € 13.570 (2021: € 13.236)
•     Maximale reserveringsruimte/inhaalruimte:
  •     voor de ondernemer die meer dan 10 jaar voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 7.587 (2021: € 7.489)
  •     voor de ondernemer die 10 jaar of korter voor zijn/haar  AOW-leeftijd is: € 14.978 (2021: € 14.785)
•     Maximale bedrag bij stakingslijfrente:
  •     voor de ondernemer die 5 jaar of minder voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 480.686 (2021: € 474.517)
  •     voor de ondernemer die niet meer dan 15 jaar voor zijn/haar AOW-leeftijd is: € 240.352 (2021: € 237.267)
  •     in overige gevallen: € 120.183 (2021: € 118.640)
•     Oudedagsreserve (OR/FOR):
  •     Dotatie 9,44% van de winst (mits AOW-leeftijd nog niet bereikt (2021: 9,44%)
  •     Maximaal € 9.632 (2021: € 9.395)
•     Maximale uitkering uit lijfrente:
  •     Overbruggingslijfrente: € 63.288 per jaar (2021: € 63.288)
  •     Tijdelijke oudedagslijfrente: € 22.735 per jaar (2021: € 22.443)

Voor de AOW-franchise en maximum pensioengevend loon van 2021, zie hier.

Mocht u meer informatie over onze dienstverlening willen, neem dan contact met ons op.

Jeroen Boers, directeur & consultant

The post AOW-franchises en maximum pensioengevend loon 2022 appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Minister Koolmees antwoordde op 4 december 2019 op Kamervragen over de mogelijkheid van pensioenoverdracht uit het buitenland en in aanmerking komen voor de Nederlandse faciliteiten.

Kamervragen over pensioenoverdracht uit het buitenland

Op 11 oktober 2019 stelde D66-lid Van Weyenburg aan de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid en de staatssecretaris van Financiën vragen over de mogelijkheid van pensioenoverdracht uit het buitenland. Hij wilde onder meer weten:

•    Of mensen die in het buitenland pensioen hebben opgebouwd het buitenlands pensioen onder de Nederlandse wetgeving kunnen brengen;
•    Welke criteria de Belastingdienst stelt om waardeoverdracht fiscaal mogelijk te maken;
•    Of Nederlandse pensioenuitvoerders verplicht zijn om mee te werken aan verzoeken voor waardeoverdracht uit het buitenland; en
•    Of de waardeoverdracht mag plaatsvinden naar een andere pensioenuitvoerder dan die van de nieuwe werkgever.

Minister Koolmees antwoordde hierop mede namens de staatssecretaris van Financiën.

Waardeoverdracht in internationale verhoudingen

De minister geeft aan dat in het beleidsbesluit van 9 oktober 2015, nr. DGB2015/7010M wordt ingegaan op waardeoverdracht in internationale verhoudingen. In onderdeel 2.3 van dit besluit wordt de situatie behandeld waarbij in het buitenland opgebouwde pensioenaanspraken onder de Nederlandse wetgeving kunnen worden gebracht.

Recht op Nederlandse fiscale faciliteiten

Voor het in aanmerking komen voor de Nederlandse fiscale faciliteiten is het van belang of de waardeoverdracht naar Nederland plaatsvindt op grond van artikel 91 van de Pensioenwet (PW) of een andere grondslag. Als de waardeoverdracht valt onder artikel 91 PW kunnen de buitenlandse pensioenaanspraken geheel worden overgedragen aan een Nederlandse uitvoerder en tellen de buitenlandse dienstjaren mee in de Nederlandse regeling volgens artikel 10a, eerste lid onderdeel f, van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1964 (UBLB).

De voorwaarden die gelden volgens artikel 91 PW zijn:

1. de waardeoverdracht moet ertoe strekken het de werknemer mogelijk te maken pensioenaanspraken te verwerven bij de ontvangende pensioenuitvoerder;
2. de ontvangende pensioenuitvoerder mag niet in een situatie van onderdekking verkeren;
3. de buitenlandse pensioeninstelling of verzekeraar mag aan de ontvangende pensioenuitvoerder geen voorwaarden opleggen in verband met de waardeoverdracht die strijdig zijn met de PW; en
4. voor zover het verzoek tot waardeoverdracht partnerpensioen betreft moet de partner die begunstigde is voor het partnerpensioen met de waardeoverdracht instemmen.

Waardeoverdracht die niet valt onder artikel 91 PW

Voor waardeoverdracht die niet valt onder artikel 91 PW geldt artikel 10a UBLB niet voor de buitenlandse diensttijd. In het hiervoor genoemde besluit van 9 oktober 2015 worden deze pensioenregelingen aangewezen als een zuivere pensioenregeling wanneer wordt voldaan aan de volgende voorwaarden:

1. de buitenlandse pensioenuitvoerder draagt het pensioenkapitaal rechtstreeks over aan de pensioenverzekeraar;
2. de Nederlandse werkgever kent niet meer pensioenaanspraken toe dan hetgeen overeenkomt met het overgedragen kapitaal;
3. na de waardeoverdracht blijft de regeling in alle overige opzichten voldoen aan de van toepassing zijnde bepalingen van de Wet op de loonbelasting 1964; en
4. de werknemer pleegt in verband met de waardeoverdracht geen enkele aftrek op enig in Nederland belastbaar inkomen van hem of zijn partner.

Nederlandse pensioenuitvoerder niet altijd verplicht om mee te werken

Artikel 91 PW verplicht de Nederlandse pensioenuitvoerder mee te werken aan een (individuele) waardeoverdracht vanuit het buitenland naar Nederland wanneer:

•    voldaan wordt aan de voorwaarden die artikel 91 PW stelt
•    en het een waardeoverdracht betreft van een pensioeninstelling uit een andere EU-lidstaat of een verzekeraar met een zetel buiten Nederland met een vergunning voor het uitoefenen van het verzekeringsbedrijf in Nederland.

Wanneer het gaat om een waardeoverdracht vanuit een buitenlandse instelling – niet zijnde een pensioeninstelling uit een andere EU-lidstaat of een buitenlandse verzekeraar met een vergunning in Nederland – geldt geen verplichting om mee te werken aan een waardeoverdracht. De Nederlandse pensioenuitvoerder mag dan wel optreden als ontvangende pensioenuitvoerder mits voldaan is aan de voorwaarden die zijn vastgelegd in artikel 92 PW. Die voorwaarden zijn dezelfde als de eerder genoemde voorwaarden in artikel 91PW.

Geen waardeoverdracht mogelijk naar andere pensioenuitvoerder

Een waardeoverdracht naar een andere pensioenuitvoerder dan die van de nieuwe werkgever is niet mogelijk.

Commentaar:

De antwoorden van de minister bevatten weinig nieuws. De mogelijkheden en voorwaarden voor het overdragen van pensioen waren al beschreven in het genoemde besluit.

Met het besluit en de antwoorden van de minister in de hand lijkt een waardeoverdracht vanuit het buitenland naar een Nederlandse uitvoerder een eenvoudige aangelegenheid. Je hoeft immers alleen maar te voldoen aan de voorwaarden die genoemd zijn in artikel 91 PW en de Nederlandse pensioenuitvoerder moet meewerken. Verder mag de Nederlandse pensioenuitvoerder meewerken als de overdragende partij een buitenlands instelling is. Dus als de waarde van buiten de EU komt. In de praktijk gaan internationale waardeoverdrachten echter zelden door.

Het probleem zit ‘m onder meer in de voorwaarden die de overdragende partij stelt. Als dat voorwaarden zijn die strijdig zijn met de Nederlandse wetgeving, dan mag een Nederlandse pensioenuitvoerder hier vanzelfsprekend niet aan meewerken of verklaren dat zij daaraan zal voldoen. Als de voorwaarden niet strijdig zijn met de Nederlandse wetgeving, dan kan de Nederlandse pensioenuitvoerder echter ook weigeren om aan de buitenlandse voorwaarden te voldoen. De verplichting om als ontvangende pensioenuitvoerder op te treden houdt immers geen verplichting in om aan buitenlandse voorwaarden te voldoen. Waardeoverdrachten uit bijvoorbeeld het Verenigd Koninkrijk  vinden daarom niet plaats.

Bron: Aegon Adfis

Jeroen Boers, directeur & consultant, lid van de PensioenOrde (Beroepsorganisatie van pensioendeskundigen)

The post Waardeoverdracht pensioen uit het buitenland appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.

Op 16 maart 2020 heeft de belastingdienst dan ook deze vraag beantwoord.

Vraag:

Als gevolg van het coronavirus Covid-19 zijn ingrijpende maatregelen getroffen. Soms hebben deze maatregelen tot gevolg dat werkgevers voor hun werknemers of een deel van hun werknemers tijdelijke arbeidsduurverkorting moeten toepassen. Zijn er mogelijkheden om de pensioenopbouw ongewijzigd voort te zetten zonder rekening te moeten houden met de toegepaste tijdelijke arbeidsduurverkorting?

Antwoord:

Ja, de invulling van het begrip pensioengevende diensttijd is vastgelegd in artikel 18g van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB) en nader uitgewerkt in artikel 10a van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 (UBLB) en onderdeel 2.3 van het Verzamelbesluit pensioenen van 11 december 2018, nr. 2018-28514.

Nadere toelichting:

Gedurende de periode van tijdelijke arbeidsduurverkorting in verband met het coronavirus Covid-19 kunnen zich met name de volgende situaties voordoen:

1. Arbeidsduurverkorting waarbij de dienstbetrekking geheel in stand blijft. In dat geval blijft er gewoon sprake van pensioengevende diensttijd in de zin van artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, UBLB. Dat hierbij sprake kan zijn van een lager pensioengevend loon hoeft geen probleem te zijn mits sprake is van een gebruikelijke loonsverlaging (artikel 19 Wet LB). Bij een gebruikelijke loonsverlaging kan de pensioenopbouw worden voortgezet over het loon dat voorafgaande aan de arbeidsduurverkorting werd genoten.
2. Arbeidsduurverkorting waarbij de dienstbetrekking (gedeeltelijk) tijdelijk wordt beëindigd in verband met het coronavirus Covid-19. Als de werknemer een inkomensvervangende, loongerelateerde uitkering ontvangt (denk aan een WW-uitkering), is er sprake van pensioengevende diensttijd in de zin van artikel 10a, eerste lid, onderdeel c, UBLB (eerste deel). De pensioenopbouw mag worden voortgezet op basis van het pensioengevend loon dat voorafgaande aan de arbeidsduurverkorting werd genoten.
3. Arbeidsduurverkorting waarbij geen sprake is van onvrijwillig ontslag of er geen inkomensvervangende, loongerelateerde uitkering wordt ontvangen. In dat geval kan er onder voorwaarden gebruik gemaakt worden van de vrijwillige voortzetting van de pensioenopbouw in de zin van artikel 10a, eerste lid, onderdeel c, UBLB (tweede deel) en onderdeel 2.3 van het Verzamelbesluit pensioenen van 11 december 2018, nr. 2018-28514.

Commentaar: Bij een (gedeeltelijke) voortzetting van het dienstverband mag de pensioenopbouw dus worden voortgezet alsof het dienstverband niet (gedeeltelijk) zou zijn beëindigd of de arbeidstijd niet zou zijn verkort.

Ook bij vrijwillig ontslag kan de pensioenopbouw worden voortgezet. Er is dan echter geen werkgever meer, dus dient dit bij de pensioenuitvoerder te worden aangevraagd.

Bron: Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst

Jeroen Boers, directeur & consultant, lid van de PensioenOrde (Beroepsorganisatie van pensioendeskundigen)

The post Pensioenopbouw tijdens arbeidsduurverkorting in verband met coronavirus appeared first on MKBpensioenadvies.nl in Utrecht.